Tiền thưởng lễ, tết có được tính vào chi phí hợp lý

Theo quy định của Bộ Luật lao động thì vào mỗi dịp lễ, tết như 30-4, 1-5 hay 2-9 thì doanh nghiệp có thể trích một khoản để thưởng cho người lao động. Vậy những khoản tiền thưởng này có được xem là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Trong bài viết dưới đây, Luật Hùng Thắng Căn cứ pháp lý tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; Thông tư 96/2015/ TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định những khoản chi không được trừ. Nội dung tư vấn dưới đây sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc trên.

Chi phí hợp lý của doanh nghiệp được hiểu là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Khi doanh nghiệp hoạt động, doanh nghiệp sẽ thường phát sinh các chi phí sau: chi phí thuê văn phòng, chi phí mua máy tính, máy in, chi phí thuê nhân viên, chi phí xăng xe, chi phí văn phòng phẩm,....

Theo Điều 6, Thông Tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động KHÔNG được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”

Căn cứ theo quy định trên thì để các khoản tiền thưởng ngày lễ, tết được tính vào chi phí được trừ, nếu khoản thưởng đó được ghi ở  một trong những văn bản sau của doanh nghiệp:

• Hợp đồng lao động
• Thoả ước lao động tập thể
• Quy chế tài chính
• Quy chế thưởng
• Đồng thời khi hạch toán phải kèm theo các chứng từ sau:
• Quyết định thưởng và danh sách thưởng của công ty;
• Chứng từ chi tiền thưởng;

Như vậy, những khoản tiền thưởng cho người lao động và những dịp lễ, tết có thể được xem là những chi phí hợp lý cho doanh nghiệp khi đáp ứng được các điều kiện về chi phí hợp lý của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.