Cách tính thuế TNDN, TNCN đối với tiền thưởng tết

Cuối năm là thời điểm mà người lao động mong chờ để được nhận Tiền thưởng Tết và Tiền lương tháng thứ 13 sau một năm lao động và đóng góp cho công ty. Vậy những khoản thưởng này phải đóng thuế TNCN, thuế TNDN hay BHXH hay không? Trong bài viết này, Luật Hùng Thắng sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc trên.

Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007;sửa đổi, bổ sung năm 2012;
• Bộ luật Lao động 2019;
• Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân;
• Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thông tư 78/2014/TT-BTC.

1. Tiền thưởng Tết, lương tháng thứ 13 có phải đóng Thuế TNDN

Theo quy định của Bộ luật lao động 2019 thì tiền thưởng Tết hay tiền lương tháng thứ 13 không phải là những khoản thưởng bắt buộc và doanh nghiệp phải chi trả cho người lao động. Mà khoản thưởng này sẽ phụ thuộc vào tình hình kinh doanh, sản xuất của doanh nghiệp và mức độ đóng góp của người lao động đối với doanh nghiệp.

Theo Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 (Sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC):

“Điều 4.Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

 Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”

Như vậy, những khoản tiền thưởng Tết, tiền lương tháng thứ 13 được xác định là những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, để những khoản chi phí đó được xác định là thu nhập chịu thuế thì phải đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC.

2. Tiền thưởng Tết, lương tháng thứ 13 có phải đóng thuế TNCN

Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 (đã được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế TNCN sửa đổi 2012) thì thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh;

Ngoài ra, theo quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thì tiền thưởng không nằm trong các trường hợp được miễn thuế TNCN (nếu mức thưởng tết đủ điều kiện đóng thuế TNCN). Theo điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương và cả tiền thưởng tết mà người lao động được nhận.

Như vậy, những khoản tiền thưởng Tết hay lương tháng thứ 13 đều là những thu nhập phải chịu thuế TNCN. Việc tính thuế TNCN đối với những khoản tiền thưởng của người lao động được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế TNCN.

3. Tiền thưởng Tết, lương tháng thứ 13 có phải đóng BHXH

Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 có quy định về khoản tiền thưởng như sau:

“Điều 104. Thưởng

1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.”

Căn cứ theo quy định tại Điều 89 Luật bảo hiểm xã hội 2014, được hướng dẫn chi tiết tại Điều 17 Nghị định 115/2015/NĐ-CP và Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH thì kể từ ngày 01/01/2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác trừ một số khoản:

(i) Tiền thưởng theo quy định của Bộ luật lao động;

(ii) Tiền thưởng sáng kiến;

(iii) Tiền ăn giữa ca;

(iv) Khoản hỗ trợ xăng xe;

(v) Khoản hỗ trợ điện thoại…

Như vậy, tiền thưởng Tết, tiền lương tháng thứ 13 cho người lao động không được tính để đóng BHXH bắt buộc.

Trên đây là những quy định của pháp luật liên quan đến việc tiền thưởng Tết, tiền lương tháng thứ 13 có phải đóng thuế TNDN, TNCN và BHXH hay không . Nếu bạn còn bất cứ vướng mắc nào liên quan đến vấn đề này hoặc bạn cần tư vấn về việc kê khai và nộp Thuế TNDN, thuế TNCN hay đăng ký BHXH vui lòng liên hệ với Công ty Luật Hùng Thắng để được tư vấn và hỗ trợ.