Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng VAT

Thuế giá trị gia tăng hay còn được gọi tắt là thuế VAT là mức thuế tính trên các giá trị tăng thêm của dịch vụ, hàng hóa phát sinh ở trong quá trình tiến hành sản xuất, lưu thông hàng hóa dịch vụ đến người tiêu dùng. Trong bài viết này, Công ty Luật Hùng Thắng sẽ cung cấp cho bạn đọc những quy định của pháp luật về phương pháp tính thuế GTGT.

Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 của Quốc hội;     
• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13;
• Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;
• Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 của Quốc Hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế.

Theo quy định tại Điều 9 Luật thuế GTGT thì hiện nay có 2 phương pháp tính thuế GTGT đó là:

• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
• Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng đối với: cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư 06/2012/TT-BTC. Nếu tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp này thì doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn ghi đầy đủ nội quy, quy định, khoản phí thu thêm, phụ thu.

Công thức tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ

Trong đó:

• Số thuế giá trị gia tăng đầu ra là tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ được bán ra được ghi trên hóa đơn GTGT. Khi doanh nghiệp mua trang thiết bị, nguyên vật liệu và sử dụng chúng để sản xuất, chế biến ra hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho người tiêu dùng thì thuế GTGT nằm trong mức giá bán cần người tiêu dùng chi trả chính là thuế GTGT đầu ra.
• Thuế giá trị gia tăng đầu vào là tổng số thuế giá trị gia tăng được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa và dịch vụ hay sử dụng cho hàng hóa, dịch vụ sản xuất phải chịu thuế GTGT. Trong quá trình kinh doanh, sản xuất, doanh nghiệp có thể sẽ mua sắm trang thiết bị hay nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh nên sẽ phát sinh thuế GTGT đầu vào. Đây là thuế GTGT mà doanh nghiệp cần trả cho các nhà cung cấp thiết bị, vật liệu. 

2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng cho các đối tượng sau:

• Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác (bao gồm cả các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác) không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí. Đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển và khai thác mỏ dầu, khí đốt, bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thay theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài đăng ký, khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì số thuế đã nộp theo tỷ lệ do Bộ Tài chính được trừ vào số thuế phải nộp.
• Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý. Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì áp dụng tính thuế đối với các hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Công thức tính thuế suất thuế giá trị gia tăng trực tiếp

(Áp dụng cho trường hợp mua bán vàng bạc đá quý và chế tác vàng bạc đá quý).

(Áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có doanh thu lợi nhuận dưới 1 tỷ VNĐ hay không đăng ký tính thuế giá trị gia tăng bằng phương pháp khấu trừ).

Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu làm căn cứ xác định giá trị gia tăng được quy định như sau:

- Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%.

- Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50%.

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%.

Trên đây là những quy định về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật. Nếu bạn đang quan tâm đến vấn đề này hoặc bạn cần tư vấn về việc kê khai và nộp thuế GTGT cho doanh nghiệp, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn, hỗ trợ.

>>Xem thêm: Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu

• Thành Lập Công Ty, Thành Lập Doanh Nghiệp 2022
• 11 gợi ý đặt tên doanh nghiệp khi thành lập công ty mới
• Tổ chức lại doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp 2020
• Tư vấn thành lập công ty Cổ phần
• Thủ tục thành lập công ty TNHH 1 thành viên
• Thủ tục thành lập công ty TNHH 2 thành viên
• Thủ tục thành lập công ty cổ phần
• Thủ tục thành lập công ty hợp danh
• Thủ tục thành lập doanh nghiệp tư nhân
• Thủ tục thành lập chi nhánh công ty
• Thành lập văn phòng đại diện công ty
• Thành lập hộ kinh doanh cá thể
• Những điều cần lưu ý sau khi thành lập công ty, doanh nghiệp
• Thủ tục đăng ký kinh doanh
• Hướng dẫn đăng ký kinh doanh qua mạng
• Hướng dẫn thay đổi giấy phép đăng ký kinh doanh
• Số đăng ký kinh doanh